idw – Informationsdienst Wissenschaft
Nachrichten, Termine, Experten
Nachrichten, Termine, Experten
idw - Informationsdienst
Wissenschaft
Das Institut "Finanzen und Steuern", Bonn kommt aus steuersystematischen Gründen zu anderen Ergebnissen als der Bundesfinanzhof
Deutsche Unternehmen räumen ihren Mitarbeitern in zunehmendem Maße auch Aktienoptionsrechte ein. Diese ermöglichen es, zu einem späteren Zeitpunkt Anteile an der arbeitgebenden Gesellschaft oder einer anderen Gesellschaft im Konzern zu einem fest vereinbarten Preis (Basispreis) zu erwerben, der in der Regel dem aktuellen Kurs bei Optionseinräumung entspricht. Dieser Preis liegt bei positiver Kursentwicklung niedriger als der aktuelle Kurs bei Optionsausübung.
Unstreitig sind geldwerte Vorteile, die mit der Einräumung von Optionsrechten verbunden sind, von den berechtigten Arbeitnehmern als Lohn zu versteuern. Umstritten ist jedoch die Bemessungsgrundlage für die Lohnbesteuerung - Wert des Optionsrechts bei Einräumung oder bei Ausübung - sowie der Zeitpunkt der Besteuerung bei Einräumung oder bei Ausübung der Option.
Die 2001 ergangenen Urteile des Bundesfinanzhofs, in denen dieser - der Auffassung der Finanzverwaltung entsprechend - den Wert des Optionsrechts bei der späteren Ausübung für maßgeblich erklärt hat, sollten nach Auffassung des Instituts "Finanzen und Steuern" nicht das letzte Wort sein. Das Institut kommt in seiner Untersuchung - auch unter Würdigung der Argumentation des BFH - zu dem Ergebnis, dass es systematische Gründe gebieten, schon - und ausschließlich - die Einräumung des Optionsrechts als lohnsteuerrechtlich relevanten Vorteilszufluss zu werten. Dementsprechend bildet der Wert des Optionsrechts bei seiner Einräumung die Bemessungsgrundlage für die Lohnbesteuerung. Die lohnsteuerliche Erfassung dieses Vorteils sollte allerdings nach Auffassung des Instituts aus Billigkeits- und Liquiditätsgründen bis zur Aufhebung eventueller Verfügungsbeschränkungen, gegebenenfalls bis zur Ausübung der Option, aufgeschoben bleiben. Ist wegen Kursverfalls der Wert der Option im Zeitpunkt der Ausübung geringer als ihr Wert im Zeitpunkt der Einräumung, sollte dieser letztere Wert darüber hinaus für die lohnsteuerliche Belastung die Obergrenze bilden.
Die Untersuchung ist als IFSt-Schrift 394 unter dem Titel "Zur lohnsteuerrechtlichen Behandlung von Aktienoptionen für Mitarbeiter" erschienen.
Criteria of this press release:
Economics / business administration, Law, Politics
transregional, national
Research results, Scientific Publications
German
You can combine search terms with and, or and/or not, e.g. Philo not logy.
You can use brackets to separate combinations from each other, e.g. (Philo not logy) or (Psycho and logy).
Coherent groups of words will be located as complete phrases if you put them into quotation marks, e.g. “Federal Republic of Germany”.
You can also use the advanced search without entering search terms. It will then follow the criteria you have selected (e.g. country or subject area).
If you have not selected any criteria in a given category, the entire category will be searched (e.g. all subject areas or all countries).
